[ Pobierz całość w formacie PDF ]
Moment powstania obowiązku podatkowego i termin wystawienia faktury
Termin wystawienia faktury określisz na dwa sposoby. Najczęściej powinieneś ją wystawić
nie pózniej niż 7 dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. W przypadku dokumen-
towania sprzedaży o charakterze ciągłym, kiedy faktura określa wyłącznie miesiąc i rok do-
konania sprzedaży, wystawia się ją nie pózniej niż 7 dnia od zakończenia miesiąca, w którym
dokonano sprzedaży. Faktury VAT wystawiasz, sprzedając usługi i towary innym przedsię-
biorcom i organom administracyjnym. Sprzedając na rzecz osób fizycznych, nie masz obo-
wiązku wystawienia faktury, chyba że poprosi Cię o to klient. Być może będziesz świadczył
usługi lub dostarczał towary, których nabycie uprawnia do jakiejś ulgi podatkowej. Wtedy
zapewne będziesz musiał wystawić fakturę prawie każdemu klientowi prawo do skorzy-
stania z ulgi dokumentuje się bowiem najczęściej właśnie fakturą VAT.
Siedmiodniowy termin obowiązuje również w przypadkach, w których przed wydaniem
towaru lub wykonaniem usługi otrzymasz część lub całość należności, a w szczególności:
przedpłatę, zaliczkę, zadatek albo ratę. Fakturę powinieneś wystawić nie pózniej niż 7 dnia
od dnia, w którym otrzymałeś część lub całość należności od nabywcy. Fakturę wystawisz
również nie pózniej niż 7 dnia od dnia, w którym pobierzesz przed wydaniem towaru lub
wykonaniem usługi każdą kolejną część należności (zaliczkę, przedpłatę, zadatek lub ratę).
Oczywiście sumy wartości towarów lub usług, wykazane na wszystkich kolejnych faktu-
rach, nie mogą przekroczyć sumy łącznej wartości dostawy.
Jak w całym prawie podatkowym, istnieje grupa wyjątków, przy których jest inny niż tygo-
dniowy termin do wystawienia faktury VAT.
W niektórych przypadkach fakturę wystawia się nie pózniej niż z chwilą powstania obo-
wiązku podatkowego i nie wcześniej niż 30 dnia przed powstaniem obowiązku podatkowego.
To drugie ograniczenie nie dotyczy wystawiania faktur w zakresie dostaw energii elektrycz-
nej i cieplnej, gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz
usług rozprowadzania wody, usług w zakresie gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszko-
dliwiania odpadów, a także usług sanitarnych i pokrewnych.
Tabela 5.5 zawiera listę wspomnianych wyżej przypadków wraz z określeniem momentu
powstania obowiązku podatkowego (pominąłem te, które raczej nie będą dotyczyć osób roz-
poczynających działalność).
190 Kompendium small businessu. Edycja 2006
Tabela 5.5. Zestawienie momentów powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT
dla niektórych rodzajów czynności
Rodzaj dostawy Moment powstania obowiązku podatkowego
Dostawa towarów, której przedmiotem są lokale Z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty,
i budynki nie pózniej jednak niż 30 dnia, licząc od dnia
wydania
Dostawa energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu Upływ terminu płatności, jeżeli został on określony
przewodowego w umowie właściwej dla rozliczeń z tytułu dostawy
Zwiadczenie usług telekomunikacyjnych Jw.
i radiokomunikacyjnych (nie dotyczy niektórych
systemów przedpłaconych)
Dostawa usług rozprowadzania wody, usług w Jw.
zakresie gospodarki ściekami oraz wywozu i
unieszkodliwiania odpadów, a także usług
sanitarnych i pokrewnych
Zwiadczenie usług transportu osób i ładunków Otrzymanie całości lub części zapłaty, nie pózniej
kolejami, taborem samochodowym, statkami jednak niż 30 dnia, licząc od dnia wykonania usługi
pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi
śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami
i śmigłowcami
Zwiadczenie usług spedycyjnych i Jw.
przeładunkowych
Zwiadczenie usług w portach morskich i Jw.
handlowych
Zwiadczenie usług budowlanych lub budowlano- Jw.
montażowych
Dostawa gazet, magazynów, czasopism (PKWiU Moment wystawienia faktury lub otrzymania
22.12 i 22.13) oraz książek (PKWiU ex 22.11) całości lub części zapłaty z tytułu dostawy,
z wyłączeniem książek adresowych o zasięgu nie pózniej jednak niż 60 dnia, licząc od dnia
krajowym, regionalnym i lokalnym, książek wydania tych towarów; jeżeli umowa przewiduje
telefonicznych, teleksów i telefaksów rozliczenie zwrotów wydawnictw, obowiązek
(PKWiU 22.11.20-60.10), nut, map i ulotek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia
faktury dokumentującej faktyczną dostawę,
nie pózniej jednak niż po upływie 120 dni, licząc
od pierwszego dnia wydania tych wydawnictw
Zwiadczenie na terytorium kraju usług najmu, Otrzymanie całości lub części zapłaty, nie pózniej
dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym jednak niż z upływem terminu płatności
charakterze, a także usług ochrony osób oraz określonego w umowie lub fakturze
usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,
usług w zakresie pośrednictwa ubezpieczeniowego
oraz usług stałej obsługi prawnej i biurowej
Dostawa złomu stalowego i żeliwnego, złomu Otrzymanie całości lub części zapłaty, nie pózniej
metali nieżelaznych, z wyłączeniem złomu metali jednak niż 20 dnia, licząc od dnia wysyłki złomu
szlachetnych: do jednostki, która zgodnie z umową dokonuje
kwalifikacji jakości (dla punktu a) i nie pózniej
" niewsadowego, nie pózniej jednak niż 20 dnia,
niż 30 dnia, licząc od dnia wysyłki złomu
licząc od dnia wysyłki złomu do jednostki, która
(dla punktu b)
zgodnie z umową dokonuje kwalifikacji jakości,
[ Pobierz całość w formacie PDF ]